Forex Händler Irs Form 3115

In Teil I diskutierten wir einige der steuerlichen Berichterstattungsdifferenzen zwischen Investoren und Händlern und haben sogar einige der Anforderungen für den Händlerstatus überprüft. Wenn Sie havent hatte die Gelegenheit, diesen Artikel zu lesen, würde ich vorschlagen, dass Sie dies tun, da es viel von der Grundlagen legt youll müssen wissen, um diesen Artikel zu verstehen. Also, lass uns auf den Boden laufen. Ich schloss mit dem Teaser-Statement, dass es wirklich zwei verschiedene Arten von Händlern: Ein regulärer Händler und ein Mark-to-Market (MTM) Händler. Schauen wir uns den MTM-Händler näher an. Die Mark-to-Market-Wahl Der Internal Revenue Code, Abschnitt 475 f), ermöglicht es Händlern (aber nicht Investoren), eine Wahl zu treffen, die es ihnen ermöglicht, ihre Bestände am Marktwert (FMV) am Ende des Jahres zu markieren Steuerjahr. Wenn die Wahl getroffen wird, gelten alle Wertpapiere des Händlers als am Ende des Steuerjahres verkauft und dann sofort zurückgekauft. Dies führt dazu, dass der Trader Steuererlöse auf Aktien, die noch nicht verkauft wurden realisieren. Beispiel 1: Terri Trader, ein MTM-Händler, kaufte 100 Aktien der Blowhardt Inc. im November 2000 für 40share. Am 31. Dezember 2000 werden diese Aktien für 75 Stun gehandelt, und Terri hält noch alle von ihnen. Da Terri ein MTM-Händler ist, ist sie verpflichtet, einen GAIN bei ihrer Steuererklärung von 2000 in Höhe von 3.500 (100 Anteile 35 Share) anzuerkennen. Für das Steuerjahr 2001 wird die Terris-Kostenbasis in diesen Aktien auf 75 Share erhöht, und jeder nachfolgende Gewinn oder Verlust wird auf dieser bereinigten Basis berück - sichtigt. Warum in der Welt würde jeder machen wollen, eine Wahl, die sie dazu führen würde, Steuern auf Papiergewinne pro Jahr zu bezahlen Für zwei sehr gute Gründe: Making der Wahl wird die jährliche 3.000 Beschränkung der Netto-Kapitalverluste zu entfernen und die Wasch-Regeln nicht mehr gelten An den Händler - zwei sehr belastende Regeln, die Händler lieben zu vermeiden. Die MTM Wahl macht sie komplett aus dem Spiel. Beispiel 2: Terri Trader, ein MTM-Händler, hatte gerade ein schreckliches Jahr. Sie kaufte hoch und verkaufte niedrig an einer Reihe von Aktien. Am Ende des Jahres, sie tallies ihre Aktiengewinne und Verluste und findet, dass sie viel mehr in Verluste als Gewinne. Tatsächlich findet sie, dass ihre Verluste ihre Gewinne um 22.000 überschreiten. Wenn Terri ein normaler Trader war, würden nur 3000 dieser Verluste in diesem Jahr als Abzug gegen andere Einkünfte zugelassen werden. Aber, da Terri ein MTM Händler ist, wird der gesamte Verlust von 22.000 erlaubt, ihr anderes Einkommen zu verringern. Beispiel 3: Terri Trader kaufte 500 Aktien von Overpriced Corp. am 10. Dezember 2000 für 90share. Am 20. Dezember 2000 verkaufte Terri diese Aktien für 30share. Dann, am 28. Dezember, kaufte Terri weitere 500 Aktien der Overpriced Corp. Dies ist eine klassische Wasch-Verkauf und unter normalen Umständen, wäre der Verlust auf den ursprünglichen Aktien nicht zulässig für steuerliche Zwecke. Da Terri jedoch ein MTM-Händler ist, kann sie die Regeln des Waschhandels ignorieren und den Verlust von 30.000 auf den ursprünglichen Handel verlangen. Und während Shell erforderlich sein, um ihre zurückgekauften 500 Aktien auf den Markt am 31.Dezember zu bescheinigen, müssen Shell nicht mit einer beliebigen Basis Anpassung durch die Wasch-Regeln erforderlich zu stören und wird eine volle Abzug für ihre 30.000 Verlust zugelassen werden. Darüber hinaus, wenn Sie ein MTM-Händler sind, werden alle Ihre Trading-Aktivitäten auf Schedule C berichtet. Alle von em. Nicht nur Ihre Handelsausgaben, sondern auch Ihr Handelsergebnis werden in Schedule C ausgewiesen. Ihr Schedule D wird nicht mehr benötigt. Aber, wie wir in Teil I diskutiert, obwohl youll Bericht alle Ihre Trading-Einkommen unter Schedule C, wird keines dieser Einkommen unterliegen Selbst-Beschäftigung Steuern. Scheint ziemlich einfach, eh Aber wie über alle Informationen berichtet, dass Sie (und die IRS) von Ihrem Broker auf Ihrem Jahresende 1099B Anweisung Shouldnt, die irgendwo gemeldet werden Dies ist eines der kleinen administrative Probleme mit der MTM-Wahl: Vereinbaren Sie Ihr Formular 1099B mit der Steuererklärung ohne den Nutzen eines Schedule D, auf dem Sie Ihre Aktienverkäufe melden können. Aber das wird leicht überwunden. Sie können jede vernünftige Methode verwenden, um das Reporting abzuschließen, aber das sind meine beiden Favoriten: Fügen Sie einfach eine Erklärung an die Steuererklärung an, in der erklärt wird, dass die in Form 1099B gemeldeten Bruttoerlöse nicht in Schedule D gemeldet werden, da sie auf Schedule C unterliegen IRC-Sektion 475 Mark-to-Market-Wahl. Führen Sie Schedule D aus, verwenden Sie es jedoch als Anhang zu Schedule C und geben Sie eine Erklärung an, in der erklärt wird, dass der Nettogewinn auf dem Schedule D als Einnahmen auf dem Schedule C ausgewiesen wird. Dadurch können die IRS - Computer ihre 1099B - Planen Sie D, und können Sie weiterhin Ihren Jahresüberschuss auf Plan C melden. Wieder wird jede vernünftige Methode funktionieren. Aber Sie müssen sich erinnern, dass, wenn Sie ein MTM Trader, youll Bericht alle Ihre Handels-Einkommen und Ausgaben auf Schedule C. Making the Election Wenn Sie feststellen, dass youre ein Trader (denken Sie daran, dass diese Wahl nicht verfügbar für Investoren), und youre suchen Um die MTM-Wahl für das laufende Steuerjahr vorzubereiten, müssen Sie die entsprechende Wahl mit der letzten Steuererklärung oder - erweiterung einreichen. Daher war der letzte Tag, um Ihre Wahl für 2000 am 17. April 2000, zum Beispiel. Hinweis: Es gibt spezielle Regeln für neue Steuerzahler, die die Wahl nach der normalen Frist ermöglichen könnte. Allgemein gesprochen ist ein neuer Steuerpflichtiger als Steuerpflichtiger definiert, für den keine Einkommenssteuererklärung des Bundes für das Jahr vor dem Jahr erforderlich war, in dem er die MTM-Wahl treffen möchte. So könnte ein neuer Steuerzahler eine neu gegründete Partnerschaft, Gesellschaft oder Gesellschaft mit beschränkter Haftung sein. Darüber hinaus glauben viele Steuerprofis, dass ein neuer Steuerzahler Personen, die gerade erst begonnen haben ihre Handelsgeschäfte und hatte keine Aktienhandel in früheren Jahren. Es liegt nicht im Geltungsbereich dieses Artikels, alle Möglichkeiten einer gültigen MTM-Wahl zu diskutieren. Nur bewusst sein, dass, wie bei praktisch allen Steuergesetzen, gibt es Ausnahmen von der allgemeinen Regel. Um eine gültige MTM-Wahl zu treffen, müssen Sie die im Revenue Procedure (Rev. Proc.) 99-17 beschriebenen Verfahren befolgen. (Sie können nach diesem und anderen Ertragsprozeduren suchen, ansonsten nach Umsatzprozeduren - geben Sie einfach die Rev. Proc. - Nummer in das Suchfeld ein.) Kochen bis auf die einfachsten Begriffe, um die Wahl für das aktuelle Steuerjahr vorzunehmen , Verwenden Sie das Jahr 2002 als Beispiel, müssen Sie: Anhängen Sie eine Wahlerklärung entweder an Ihre Steuererklärung oder Verlängerung Anfrage für das Jahr vor dem Jahr die Wahl zum ersten Mal wirksam ist. Also, wenn Sie wollen, dass die Wahl im Jahr 2002 wirksam sein, youll Datei Ihre Wahl mit Ihrem Jahr 2001 Steuererklärung oder Erweiterung spätestens 15. April 2002 und fügen Sie ein ausgefülltes Formular 3115. Antrag auf Änderung der Buchhaltung Methode, um Ihre Steuererklärung Für das Jahr der Änderung. Formular 3115 würde daher an Ihre 2002 Steuererklärung eingereicht im April 2003 angefügt werden. Sie sind auch verpflichtet, eine Kopie des Formulars 3115 mit dem National Office des IRS Datei. Zusätzlich zu den Anweisungen für Form 3115. youll möchten auch Rev. Proc. 99-49 für Anweisungen zum Ausfüllen und Einreichung Formular 3115. Wie Sie sich vorstellen können, kann die Wahl ein wenig kompliziert, wenn Sie nicht vertraut mit IRS Regeln und Vorschriften. Daher möchten Sie vielleicht einige Hilfe bei der Wahl von einem qualifizierten Steuerpro. In der Tat, bevor Sie sogar erwägen, die Wahl, möchten Sie vielleicht Ihre gesamte steuerliche Situation mit einem qualifizierten Steuer-pro. There diskutieren Sie es haben. Der kurze (sehr kurze) Kurs zu Steuern und Handel. Aber. wirklich. Wir hoffen, Sie haben diese beiden Artikel mit nur eine vorübergehende Phantasie gelesen und werden nie wirklich brauchen die Informationen - Art von wie die Artikel, die wir schrieben auf Strafen (autsch) und Erweiterungen. Nur Sie können bestimmen, was das Beste für Sie - Glücksspiel (sorry, ich meine Handel) oder Investitionen. Alle von uns hoffen, dass Sie das Letztere wählen, denn wir glauben fest daran - und hoffen, dass wir durch unsere Forschung und die Ergebnisse unserer Real-Money-Portfolios gezeigt haben -, dass Ihr finanzielles Wohlbefinden in der Investition und nicht im Handel zu finden ist . Dieses Forum und die hier bereitgestellten Informationen sollten nicht als Ersatz für unabhängige Forschung zu ursprünglichen Autoritätsquellen herangezogen werden. Der Motley Fool macht keine rechtlichen, buchhalterischen, steuerlichen oder sonstigen professionellen Ratschläge. Soweit rechtliche, steuerliche oder sonstige fachliche Unterstützung erforderlich ist, sind die Dienstleistungen eines zuständigen Fachmanns zu beantragen. Mit anderen Worten, wenn Sie geprüft werden, tadeln uns nicht us. Topic 429 - Händler in Wertpapieren (Informationen für Form 1040 Filers) Dieses Thema erklärt, wenn eine Person, die kauft und verkauft Wertpapiere als Händler in Wertpapieren für steuerliche Zwecke und wie Händler müssen Berichten über die Erträge und Aufwendungen des Handelsgeschäfts. Der Begriff Sicherheit wird im Abschnitt 475 (c) (2) des Internal Revenue Code definiert. Im Allgemeinen umfasst der Begriff Sicherheit einen Anteil an Aktien, wirtschaftliche Beteiligungen an bestimmten Partnerschaften und Treuhandgeschäften, Nachweis der Verschuldung und bestimmte namentliche Hauptverträge sowie Nachweise für ein Interesse an einem dieser Instrumente oder ein derivatives Finanzinstrument Positionen und bestimmte identifizierte Absicherungen dieser Posten. Siehe Abschnitt 475 (c) (2) für eine vollständige Liste der Elemente, die als Sicherheit. Zum besseren Verständnis der besonderen Vorschriften, die für Händler in Wertpapieren gelten, ist es hilfreich, die Bedeutung der Begriffe Investor, Händler und Händler und die unterschiedliche Art und Weise, in der sie die Erträge und Aufwendungen für ihre Tätigkeiten melden, zu überprüfen. Investoren kaufen und verkaufen in der Regel Wertpapiere und erwarten Einnahmen aus Dividenden, Zinsen oder Kapitalwerten. Sie kaufen und verkaufen diese Wertpapiere und halten sie für persönliche Investitionen theyre keine Durchführung eines Handels oder der Wirtschaft. Die meisten Anleger sind Einzelpersonen und halten diese Wertpapiere für einen erheblichen Zeitraum. Der Verkauf dieser Wertpapiere führt zu Kapitalgewinnen und - verlusten, die in Formular 1040, Plan D (PDF), Kapitalgewinnen und - verlusten sowie auf Formular 8949 (PDF), Verkäufe und sonstige Veräußerungen von Kapitalanlagen ausgewiesen werden müssen. wie angemessen. Anleger unterliegen den in Abschnitt 1211 (b) beschriebenen Kapitalverlustbeschränkungen, zusätzlich zu den Section 1091 wash sales rules. Anleger können in der Lage sein, von einem Abzug für die Aufwendungen für die Herstellung von steuerbaren Kapitalerträgen profitieren. Dazu gehören Aufwendungen für Anlageberatung und - beratung, Rechts - und Rechnungslegungskosten sowie Investitions-Newsletters. Sie melden diese Aufwendungen auf Formular 1040, Schedule A (PDF), Itemized Deductions. Da sonstige Abzüge in dem Umfang zulässig sind, in dem sie 2 des bereinigten Bruttoeinkommens übersteigen. Sie können auch Zinsen abziehen, die für Geld für den Erwerb oder die Übertragung von Investitionsliegenschaften gezahlt werden, die steuerpflichtige Einkünfte nach Plan A erbringen, aber nach Abs. 163 (d) kann der Abzug das Nettovermögen nicht übersteigen. Provisionen und andere Kosten für den Erwerb oder die Veräußerung von Wertpapieren arent abzugsfähig, sondern müssen verwendet werden, um Gewinn oder Verlust bei der Veräußerung der Wertpapiere. Review-Thema 703. Basis der Vermögenswerte für weitere Informationen. Kapitalerträge unterliegen nicht der selbständigen Erwerbssteuer. Weitere Informationen über Anleger finden Sie unter Publikation 550. Investitionserträge und Aufwendungen. Händler in Wertpapieren können natürliche oder juristische Personen sein. Händler kaufen, halten und verkaufen Wertpapiere an ihre Kunden im normalen Geschäftsverlauf. Manchmal halten sie ein Inventar. Händler unterscheiden sich von Anlegern und Händlern, weil sie Kunden haben und ihr Einkommen aus der Vermarktung von Wertpapieren zum Verkauf an Kunden ableiten. Abschnitt 475 verlangt von den Händlern, Unterlagen aufzubewahren und aufrechtzuerhalten, die eindeutig Wertpapiere identifizieren, die zu persönlichen Gunsten gehalten werden, gegenüber denen, die zur Nutzung in ihrer Geschäftstätigkeit gehalten werden. Die Händler müssen die Gewinne und Verluste, die mit der Veräußerung von Wertpapieren verbunden sind, unter Verwendung der nachstehend erläuterten Mark-to-Market-Regeln melden. Besondere Regeln gelten, wenn Sie ein Händler in Wertpapieren, im Geschäft der Kauf und Verkauf von Wertpapieren für Ihr eigenes Konto. Das Gesetz betrachtet dieses, ein Geschäft zu sein, obwohl ein Händler nicht ein Inventar hält und keine Kunden hat. Um in der Wirtschaft als Händler in Wertpapieren tätig sein, müssen Sie alle der folgenden Bedingungen erfüllen: Sie müssen versuchen, von den täglichen Marktbewegungen in den Preisen der Wertpapiere profitieren und nicht von Dividenden, Zinsen oder Kapitalwertsteigerung Ihre Tätigkeit muss erheblich sein und Sie müssen die Tätigkeit mit Kontinuität und Regelmäßigkeit weiterführen. Bei der Festlegung, ob es sich um ein Wertpapierhandelsgeschäft handelt, sollten folgende Tatsachen und Umstände in Betracht gezogen werden: Typische Haltedauer für gekaufte und verkaufte Wertpapiere Die Häufigkeit und der Dollarbetrag Ihrer Gewerbetätigkeit während des Jahres Das Ausmaß, in dem Sie die Geschäftstätigkeit ausüben, um Einkünfte zu erzielen Ein Lebensunterhalt und die Höhe der Zeit widmen Sie der Aktivität. Wenn die Natur Ihrer Handelsaktivitäten nicht als ein Unternehmen zu qualifizieren, youre als Investor und nicht als Händler. Es spielt keine Rolle, ob Sie sich einen Händler oder ein Tag Trader, youre ein Investor nennen. Ein Steuerpflichtiger kann ein Händler in einigen Wertpapieren sein und kann andere Wertpapiere für Investitionen halten. Die Sonderregelungen für Händler gelten nicht für Wertpapiere, die zu Anlagezwecken gehalten werden. Ein Händler muss detaillierte Aufzeichnungen führen, um die Wertpapiere, die zu Anlagezwecken gehalten werden, von den Wertpapieren im Handelsgeschäft zu unterscheiden. Die Wertpapiere, die zu Anlagezwecken gehalten werden, müssen als solche in den Handelsregistern am Tag ihrer Erwerbung identifiziert werden (z. B. durch Einbeziehung in ein gesondertes Maklerkonto). Trader berichten ihre Geschäftsausgaben auf Form 1040, Schedule C (PDF), Profit oder Verlust aus Business (Einzelunternehmen). Die Einschränkungen für Anlagezinsaufwendungen, die für Anleger gelten, gelten nicht für Zinsen, die in einem Handelsgeschäft gezahlt oder angefallen sind. Provisionen und andere Kosten für den Erwerb oder die Veräußerung von Wertpapieren arent abzugsfähig, sondern müssen verwendet werden, um Gewinn oder Verlust bei der Veräußerung der Wertpapiere. Siehe Thema 703. Basis der Vermögenswerte. Gewinne und Verluste aus dem Verkauf von Wertpapieren aus einem Händler, der einer selbständigen Erwerbstätigkeit unterliegt. Die Mark-to-Market Wahl Händler können wählen, um die Mark-to-Market-Regeln verwenden, können Investoren cant. Wenn ein Händler keine gültige Mark-to-Market-Wahl gemäß § 475 f) trifft, muss er die Gewinne und Verluste aus Verkäufen von Wertpapieren als Veräußerungsgewinne und Verluste behandeln und den Verkauf auf Formular 1040, Plan D ( PDF), Kapitalgewinne und - verluste sowie auf Form 8949 (PDF), Verkäufe und sonstige Veräußerungen von Kapitalanlagen. wie angemessen. Bei der Berichterstattung nach Plan D gelten weiterhin die Beschränkungen für Kapitalverluste und die Waschabgabevorschriften. Wenn jedoch ein Händler eine rechtzeitige Mark-to-Market-Wahl vornimmt, kann er die Gewinne und Verluste aus dem Verkauf von Wertpapieren als gewöhnliche Gewinne und Verluste (mit Ausnahme von Wertpapieren, die zu Anlagezwecken gehalten werden - siehe oben) behandeln Teil II der Form 4797 (PDF), Verkauf von Business Property. Weder die Beschränkungen von Kapitalverlusten noch die Wash-Sale-Regeln gelten für Händler, die die Mark-to-Market-Methode der Rechnungslegung verwenden. Im Allgemeinen muss ein Händler die Mark-to-Market-Wahl bis zum Fälligkeitsdatum (ohne Verlängerungen) der Steuererklärung für das Jahr vor dem Jahr vornehmen, für das die Wahl wirksam wird. Sie können die Wahl durch Anfügen einer Erklärung entweder auf Ihre Einkommensteuererklärung oder auf eine Verlängerung der Zeit, um Ihre Rückkehr zu archivieren. Die Erklärung sollte die folgenden Informationen enthalten: Das youre, das eine Wahl unter Abschnitt 475 f) das erste Steuerjahr, für das die Wahl wirkungsvoll ist, und das Geschäft oder Geschäft, für das Sie die Wahl treffen. Siehe Formular 1040, Plan D Anweisungen. Kapitalgewinne und - verluste. Für weitere Informationen, wie die Mark-to-Market-Wahl zu machen. Es ist wichtig zu beachten, dass im Allgemeinen späten Abschnitt 475 (f) Wahlen arent erlaubt. Nachdem Sie die Wahl getroffen haben, um die Mark-to-Market-Methode der Buchhaltung zu ändern, müssen Sie Ihre Methode der Bilanzierung von Wertpapieren unter Ertragsverfahren 2016-29 ändern. Zusätzlich zu der Wahl, youll auch erforderlich, um ein Formular 3115 (PDF), Antrag auf Änderung in der Buchhaltungsmethode (siehe Ertrag Verfahren 2015-13). Die Publikation 550 beschreibt die Verfahren für eine Wahl unter dem Abschnitt Spezielle Regeln für Händler in Wertpapieren. Die Nicht-Einreichung des oben erwähnten Formulars 3115 erübrigt eine rechtzeitige und gültige Wahl. Wenn Sie nach § 475 f) eine gültige Wahl getroffen haben, ist der einzige Weg, die Mark-to-Market-Bilanzierung von Wertpapieren zu beenden, ein automatischer Widerrufsantrag unter Ertragsverfahren 2016-29, Abschnitt 23.02. Nach diesem Erlösverfahren muss der Antrag auf Widerruf bis zum ursprünglichen Fälligkeitsdatum der Rückgabe (ohne Berücksichtigung von Verlängerungen) für das Steuerjahr vor dem Jahr der Änderung eingereicht werden. Diese Widerrufserklärung muss an die Rücksendung oder ggf. an einen Antrag auf Verlängerung der zurückzugebenden Zeit gebunden sein. Verspätete Widerrufsbelehrungen sind grundsätzlich zulässig, außer bei ungewöhnlichen und zwingenden Umständen. Seite Zuletzt aktualisiert am: Dezember 30, 2016